1. Opción de utilizar la información de “mis cuentas” para presentar la declaración
Ya se aclaró en el capítulo anterior que la contabilidad no es sinónimo de cálculo de la base del ISR, tampoco del IVA o del IEPS. No obstante, resulta trascendente resaltar lo que la RMF describe al respecto.
El segundo párrafo de la regla 2.8.1.5. establece:
“2.8.1.5. .......................................................................
Una vez que se haya ingresado a la aplicación, los contribuyentes capturarán los datos correspondientes a sus ingresos y gastos, teniendo la opción de emitir los comprobantes fiscales respectivos en la misma aplicación...”.
De acuerdo con este párrafo, es el contribuyente quien debe capturar sus ingresos y gastos, entendiéndose en el contexto de la mecánica seguida por la aplicación, que esta captura se realiza en el módulo de “Mi Contabilidad”.
El tercer párrafo de la regla 2.8.1.5. establece:
“2.8.1.5. ......................................................................
En dicha aplicación podrán consultarse tanto la relación de ingresos y gastos capturados, así como los comprobantes fiscales emitidos por éste y otros medios”.
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En dicho párrafo, señala una diferencia entre “ingresos y gastos capturados” y los “comprobantes fiscales emitidos por éste y otros medios”; de acuerdo con lo anterior, debemos entender que los ingresos capturados son distintos de los contenidos en los CFDI’s, lo cual parece razonable, ante el planteamiento de que un CFDI pudiera estar pagado parcial o totalmente, e incluso no estar pagado y por lo tanto, los ingresos capturados son distintos de los CFDI’s emitidos.
Los contribuyentes que presenten sus registros de ingresos y gastos mediante “Mis Cuentas”, podrán utilizar dicha información para la presentación de la declaración, sin embargo, el contribuyente tiene que capturar información adicional para la declaración de manera directa y automáticamente se determinan los impuestos correspondientes, es decir, el ISR, el IVA y en su caso el IEPS. Podemos considerar la experiencia que hasta estos momentos se tiene con los contribuyentes del RIF en “Mis Cuentas”, y afirmar que a pesar de haber información por CFDI’s emitidos y recibidos, las declaraciones piden información adicional.
2. Presentación EN D y P
Hasta el momento las personas físicas que realizan actividades empresariales y profesionales, presentan sus declaraciones de pagos provisionales del ISR, así como del IVA o del IEPS en D y Pln="28" id="footnote_reference_26" class="footnote_reference" data-footnote-number="26">26, y sus pagos anuales en DECLARASATln="30" id="footnote_reference_27" class="footnote_reference" data-footnote-number="27">27.
Algunos contribuyentes que tributan en el RIF, pero que hasta el año 2013 tributaron en el denominado “régimen intermedio”, hoy presentan sus pagos provisionales o definitivos mensuales a través de D y P, no siéndoles permitido el uso de “Mis Cuentas” para el pago, incluso, les envía una leyenda como la siguiente: “Estimado contribuyente esta opción es
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para un régimen distinto al que tienes registrado, tú debes utilizar la opción de pago referenciado”.
Lo anterior nos lleva a la conclusión de que el sistema cuenta con candados para que los contribuyentes empleen la herramienta que el SAT considera más idónea para el cumplimiento de las obligaciones de pago de contribuciones.
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[26] Declaraciones y Pagos, en la página de Internet del SAT. Esta aplicación también es denominada de manera popular como “plataforma”, o pago referenciado, debido a que se emite una “línea de captura” con la referencia a una declaración con uno o varios impuestos a cargo.
[27] El Declarasat, es una herramienta que permite a los contribuyentes presentar sus declaraciones anuales; ofrece información precargada, la cual ha sido tomada de las declaraciones informativas que presentan los sujetos obligados a retener, enterar e informar. No obstante ello, el contribuyente puede hacer las modificaciones que considere pertinentes, a fin de que sus ingresos, erogaciones y la determinación del ISR sea apegada a las disposiciones fiscales vigentes. La herramienta es sumamente útil, pues permite la realización de cálculos automáticos para la determinación del ISR anual a cargo o en su caso, a favor.
